Panoramica
Molti immobili residenziali (abitazioni) nel Regno Unito sono detenuti direttamente da persone fisiche. In alcuni casi, tuttavia, un'abitazione può essere di proprietà di una società di capitali, di una società di persone o di un altro veicolo di investimento collettivo, sia esso residente o non residente nel Regno Unito. In queste circostanze, l'abitazione situata nel Regno Unito viene gergalmente definita "confezionata", in quanto la proprietà si trova all'interno di un veicolo aziendale ("involucro" aziendale).
Soggetti Passivi
L'Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED) è un'imposta applicata a "persone non fisiche" (società di capitali, società di persone con società quali partner o organismi di investimento collettivo) che detengono un interesse in una o più abitazioni residenziali nel Regno Unito e il cui valore supera la soglia prevista.
I trust non sono trattati come "persone non fisiche" ai fini dell'ATED e quindi non rientrano nell'ambito di applicazione dell'ATED. Pertanto, le abitazioni detenute direttamente all’interno di un trust britannico o non britannico non saranno automaticamente soggette all'imposta. Tuttavia, si noti che dal 6 aprile 2018 sono stati introdotti cambiamenti significativi per quanto riguarda i trust offshore che detengono indirettamente proprietà nel Regno Unito.
L'ATED non si applica, inoltre, quando una persona fisica, da sola o unitamente ad altre persone fisiche, possiede una proprietà residenziale.
Inoltre, questa imposta si applica alle persone non fisiche non residenti nel Regno Unito ed è essenziale per loro considerare questi costi quando valutano l'investimento complessivo in una proprietà residenziale nel Regno Unito.
Periodi Imponibili
L'ATED è un'imposta annuale e viene applicata in relazione a "periodi imponibili" che vanno dal 1° aprile al 31 marzo di ogni anno. Il primo periodo imponibile è stato dal 1° aprile 2013 al 31 marzo 2014.
Se una persona non fisica possiede la proprietà di un'abitazione per un periodo più breve, il periodo imponibile sarà dal 1° aprile alla data in cui non possiede più la proprietà. Inoltre, se una passività sorge solo in una parte dell'anno, dovrà essere pagata solo una parte dell'importo annuale dovuto.
Valore Imponibile
L'importo dell'imposta dovuta si basa sul valore dell'immobile residenziale al 1° aprile 2012 o, se successivo, al momento dell'acquisto dell'abitazione da parte di una persona non fisica o al momento in cui l'abitazione è considerata completata.
Se l'abitazione è stata acquistata a cavallo di un periodo imponibile, il primo anno di imposta a carico del soggetto passivo sarà una parte dell'imposta dell'intero anno.
L'importo dell'imposta dovuta in relazione a un interesse posseduto in un'abitazione per un dato periodo imponibile (l'"importo annuo imponibile") è determinato in base alla tabella delle tariffe prevista per tale periodo imponibile. Tali tariffe varieranno nel tempo a causa dell'indicizzazione degli importi annuali imponibili.
Tab.1 Importi imponibili per il periodo dal 1° aprile 2024 al 31 marzo 2025
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Valore Proprietà Residenziale
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Tariffa Annuale
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Oltre £500,000 fino a £1 milione
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£4,400
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Oltre £1 milioni fino a £2 milioni
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£9,000
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Oltre £2 milioni fino a £5 milioni
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£30,550
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Oltre £5 milioni fino a £10 milioni
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£71,500
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Oltre £10 milioni fino a £20 milioni
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£143,550
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Oltre £20 milioni
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£287,500
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Tab.2 Importi imponibili per il periodo dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2024
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Valore Proprietà Residenziale
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Tariffa Annuale
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Oltre £500,000 fino a £1 milione
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£4,150
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Oltre £1 milioni fino a £2 milioni
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£8,450
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Oltre £2 milioni fino a £5 milioni
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£28,650
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Oltre £5 milioni fino a £10 milioni
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£67,050
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Oltre £10 milioni fino a £20 milioni
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£134,550
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Oltre £20 milioni
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£269,450
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Ai sensi della legislazione ATED, un proprietario diverso da una persona fisica deve rivalutare la proprietà immobiliare ogni 5 anni a partire dal 1° aprile 2012. Pertanto, le date di rivalutazione successive sono state il 1° aprile 2017 e il 1° aprile 2022.
Esempio: Se una “persona non fisica” ha acquistato un immobile residenziale:
- il 1° aprile 2022 o in data antecedente – deve utilizzare quale valore imponibile il suo valore al 1° aprile 2022 (data di rivalutazione dell’immobile);
- in data successiva al 1° aprile 2022 – deve utilizzare quale valore imponibile il suo costo all’effettiva data di acquisizione (data di valutazione).
Sgravi fiscali disponibili
Sono disponibili sgravi fiscali per ridurre gli importi imponibili. Tuttavia, per richiedere lo sgravio è necessario preparare ed inviare un’apposita dichiarazione ad HMRC entro la data di scadenza prevista.
Sanzioni e interessi
Potrebbero essere applicate sanzioni e interessi se una persona non fisica non presenta la dichiarazione o non effettua il pagamento entro le date di scadenza previste. Le sanzioni potrebbero essere applicate anche in caso di presentazione di una dichiarazione non accurata e/o veritiera.
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È fondamentale tenersi informati sui cambiamenti delle normative fiscali e rivolgersi a un professionista per garantire la conformità alle leggi fiscali più recenti. La consulenza di un consulente fiscale può aiutarvi a districarvi tra le complessità della tassazione degli immobili nel Regno Unito e a ottimizzare la vostra posizione finanziaria.
Le informazioni fornite in questo articolo sono di natura puramente generale e non sostituiscono una consulenza specifica. Ha necessità di ulteriori informazioni? Acceda alla sezione FAQ o ci contatti qui
