Immobili Residenziali nel Regno Unito: l’imposta di Registro per i proprietari residenti e stranieri

Negli ultimi anni si è assistito ad una crescita consistente di interesse da parte degli investitori per quanto riguarda l'acquisto di immobili residenziali nel Regno Unito, in particolare Londra è una destinazione interessante per le seconde case o per le opportunità di investimento.

Possedere un immobile nel Regno Unito può effettivamente essere un buon investimento sia per i residenti nel Regno Unito che per i non residenti, ma sono da tenere presente le implicazioni fiscali in termini di imposta di registro da pagare, nota come Stamp Duty Land Tax (SDLT).

Questo articolo si concentra quindi sulle questioni inerenti all’imposta di registro, applicabili sia agli acquirenti residenti in Gran Bretagna che a quelli stranieri che intendono acquistare un immobile residenziale in Inghilterra e Irlanda del Nord.

L'imposta è diversa se l'immobile si trova in Scozia (Land and Buildings Transaction Tax) o in Galles (Land Transaction Tax).

Stamp Duty Land Tax (Imposta di Registro) – Privato Persona Fisica

Quando un soggetto persona fisica acquista una proprietà residenziale in Inghilterra e Irlanda del Nord (sia in freehold che in leasehold), può essere tenuto a pagare l’imposta di registro sul valore di acquisto della medesima.

L'importo della SDLT da pagare dipende da diversi fattori, tra I quali il prezzo di acquisto, il fatto che si tratti di prima casa, o di una proprietà aggiuntiva o di una proprietà residenziale/commerciale e lo status di residente dell'acquirente (residente nel Regno Unito o non residente nel Regno Unito).

Aliquote SDLT su proprietà residenziali (dal 23 settembre 2022 al 31 marzo 2025)

* Le aliquote SDLT si applicano fino al 30 marzo 2025.

**Abitazione acquistata da una persona giuridica

Le aliquote sono applicate sulla parte del corrispettivo che rientra in ciascuna fascia di aliquota.

Le aliquote standard sugli acquisti di una proprietà residenziale da parte di una persona fisica sono ulteriormente incrementate da una sovrattassa del 3% qualora questi acquisti una proprietà residenziale aggiuntiva (come seconda casa e/o casa da affittare), e ne possieda un'altra in qualsiasi altra parte del mondo.

Qualora il corrispettivo imponibile sia inferiori a £ 40.000, tali acquisti sono esclusi dalla sovrattassa.

Tuttavia, è disponibile un beneficio fiscale “prima casa” per i soggetti, sia residenti nel Regno Unito sia non residenti nel Regno Unito, che acquistano una proprietà residenziale per la prima volta.

L'autorità fiscale britannica definisce l'“acquirente per la prima volta” come "uno o più individui che non hanno mai posseduto un interesse in una proprietà residenziale nel Regno Unito o in qualsiasi altra parte del mondo e che intendono occupare la proprietà come residenza principale".

Se l’acquirente ha ereditato una proprietà o detiene una quota di proprietà nella casa di famiglia, non sarà quindi considerato “acquirente per la prima volta”.

Ai sensi di tale beneficio fiscale, una persona fisica residente o non residente nel Regno Unito che acquista una proprietà residenziale il cui prezzo di acquisto sia pari o inferiore a £625.000 non pagherà SDLT sul primo scaglione di £425.000 e pagherà solo il 5% sull'importo rimanente fino a £ 200.000 (porzione da £ 425.001 a £ 625.000).

Per le proprietà di valore superiore a £ 625.000, essi dovranno pagare l'intera aliquota standard di SDLT.

Per le persone fisiche non residenti nel Regno Unito si applica la "Sovrattassa Non-Residenti" (si veda il paragrafo successivo).

Aliquote SDLT per persone fisiche non residenti nel Regno Unito

A partire dal 1° aprile 2021, ai non residenti nel Regno Unito che acquistano la loro prima proprietà residenziale in Inghilterra e Irlanda del Nord si applica un'aliquota supplementare del 2% di SDLT (la "Sovrattassa Non-Residenti") che va ad aggiungersi alle aliquote standard di SDLT previste per i residenti nel Regno Unito (il beneficio fiscale “prima casa” è infatti disponibile anche per i non residenti nel Regno Unito); e se combinata con l'aliquota supplementare del 3% prevista per le abitazioni aggiuntive, si applica un'aliquota supplementare che parte dal 5% per i non residenti nel Regno Unito che acquistano ulteriori proprietà residenziali.

Se l'acquirente non è residente ai fini SDLT, si applica la tabella seguente:

Di conseguenza, un soggetto acquirente non residente nel Regno Unito di una seconda casa localizzata in Inghilterra e nell'Irlanda del Nord, pagherà l’imposta di registro a partire dal 5% per la parte del prezzo di acquisto fino a £250.000, aumentando progressivamente fino al 17% per la porzione di prezzo di acquisto superiore a £1,5 milioni.

Stamp Duty Land Tax (Imposta di Registro) – Società e persone non fisiche (PNF) (**)

Le società o altre persone non fisiche (come le società di persone in cui uno o più dei soci è una società o un organismo di investimento collettivo) sono tenute a pagare una sovrattassa del 3% in aggiunta all'aliquota standard (c.d. “aliquota SDLT Superiore") sull’ acquisto di qualsiasi proprietà residenziale di valore superiore a £40.000. Questo indipendentemente dal fatto che si tratti della prima casa acquistata o meno.

Se il corrispettivo della proprietà residenziale supera £500.000, può essere applicata un'aliquota SDLT forfettaria del 15% per le persone giuridiche.

L'aliquota del 15% non si applica alle proprietà residenziali acquistate da una società che agisce come trustee di un trust.

L'esenzione dall'aliquota superiore del 15% può essere applicata se la proprietà soddisfa determinati requisiti.

La maggiorazione del 3% dell'aliquota superiore non si applica quando si applica l'aliquota del 15%.

Aliquote SDLT per le società non residenti nel Regno Unito

 Le società non residenti (comprese le società registrate nel Regno Unito controllate da soggetti non residenti) devono pagare una sovrattassa del 2%, oltre all'aliquota più elevata per i non residenti o, se l'immobile è di "alto valore", all'aliquota di valore più elevata.

Di conseguenza, la posizione fiscale è più onerosa per l'acquisto di una proprietà residenziale il cui valore è superiore a £1,5 milioni e l'acquirente è una società non residente: questa è tenuto a pagare un'aliquota SDLT fissa del 15% più una sovrattassa del 2% perché la società non è residente nel Regno Unito.

Stamp Duty Land Tax (Imposta di Registro) – Trust

 Bare Trust

Se un trustee acquista per conto di un bare trust, il beneficiario di tale trust è trattato come l'acquirente egli stesso e il suo status di residenza sarà considerato per determinare se l'acquisto è soggetto o meno alla sovrattassa NR del 2%.

Altri tipi di Trust (diversi dal Bare Trust)

Se invece l'acquisto di un immobile residenziale viene effettuato da un trustee di un trust diverso da un bare trust (ad esempio, di un trust discrezionale), occorre esaminare i diritti conferiti al beneficiario di tale trust:

a) il beneficiario sarà trattato come l'acquirente se egli ha il diritto di:

• occupare l'immobile a vita;
• ricevere un reddito dall'immobile.

b) il trustee sarà considerato come l'acquirente se non conferisce al beneficiario il diritto di occupare l'immobile a vita o di riceverne il reddito.

In questo caso, quando un trustee di un trust discrezionale acquista un immobile, l'acquisto viene trattato come se fosse stato effettuato da una società anziché da una persona fisica. Pertanto, un trustee di un trust discrezionale pagherà sempre l'SDLT con l'aliquota maggiorata del 3% ("higher SDLT rates") e i trustee non residenti nel Regno Unito saranno anche soggetti alla sovrattassa del 2% ("NR surcharge").

Tuttavia, queste maggiorazioni potrebbero non essere applicate se un beneficiario residente nel Regno Unito avesse un interesse a vita nel trust. A seconda delle circostanze, la pianificazione potrebbe quindi comportare l’attribuzione di un interesse a vita nel trust a un beneficiario che intende occupare l’immobile per ottenere un risparmio SDLT.

In conclusione, l'analisi della SDLT richiede una comprensione approfondita sia della proprietà stessa (poiché in alcune circostanze limitate può essere possibile applicare uno sgravio parziale) sia delle condizioni specifiche dell'acquirente.

Le informazioni fornite in questo articolo sono di carattere puramente generale e non sostituiscono la consulenza specifica relativa alla vostra situazione particolare.

È fondamentale tenersi informati sui cambiamenti delle normative fiscali e rivolgersi a un professionista per garantire la conformità alle leggi fiscali più recenti. Il supporto di un consulente fiscale può aiutarvi a districarvi tra le complessità della tassazione degli immobili nel Regno Unito e a ottimizzare la vostra posizione finanziaria.

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